Wat gebeurt er als de herinvestering niet op tijd lukt?

Als het niet lukt om binnen de driejaarstermijn een geschikt nieuw bedrijfspand te vinden en aan te kopen, valt de reserve vrij aan de winst. De onderneming moet dan in dat jaar alsnog in één keer inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting betalen over de gehele gereserveerde boekwinst, eventueel vermeerderd met belastingrente.

Er geldt alleen een uitzondering op de driejaarstermijn als de herinvestering is vertraagd door bijzondere omstandigheden buiten de schuld van de ondernemer, zoals langdurige vergunningprocedures, mits de start van de aankoop al wel is ingezet.